Teilweise unentgeltlich erworbene ETW wird erstmalig vermietet / Abschreibung

Diskutiere Teilweise unentgeltlich erworbene ETW wird erstmalig vermietet / Abschreibung im Steuer - Vermietung und Verpachtung Forum im Bereich Finanzen; Hallo zusammen, folgenden Fall habe ich dieses Jahr erstmalig im Rahmen der Einkommenssteuererklärung zu erklären: Tante T erwarb am 29.04.1998...

  1. #1 MacGyver, 05.03.2016
    MacGyver

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    Hallo zusammen,

    folgenden Fall habe ich dieses Jahr erstmalig im Rahmen der Einkommenssteuererklärung zu erklären:

    Tante T erwarb am 29.04.1998 eine Eigentumswohnung zum Kaufpreis von 224.500 DM (entspricht 114.785,03 EUR) und bewohnte diese bis ca. 10.06.2010 selbst in Eigennutzung. Am 10.06.2010 veräußerte Tante T die ETW an den Neffen N zu einem Kaufpreis von 68.500 EUR, der diese bis zum 31.03.2015 selbst in Eigennutzung bewohnte. Aufgrund Zusammenzug mit der Lebensgefährtin L vermietet der Neffe N die ETW ab 01.04.2015.

    (Informativ: Für Zwecke der Schenkungssteuer wurde für die ETW vom Finanzamt zum Stichtag 10.06.2010 ein Verkehrswert i.H.v. 128.017 EUR ermittelt, bei einem Bodenwert von 59.400 EUR).

    Was ich bisher schon "ergooglet" habe: Bei einem teilweise unentgeltlichen Erwerb sind 2 AfA-Reihen zu bilden, für den entgeltlich erworbenen Teil und für den unentgeltlichen Teil. Für den unentgeltlichen Teil gilt die sog. "Fußstapfentheorie"; d.h. der (Teil)beschenkte führt die rechtliche Position des Rechtsvorgänger fort.

    Von welchem Betrag gehe ich denn nun aber z.B. bei der Aufteilung zwischen entgeltlichem Teil und unentgeltlichem Teil aus? Vom aktuellen Verkehrswert am 10.06.2010 (der vom Finanzamt bereits ermittelt wurde?)?

    Aber eigentlich - so dachte ich - muss ich doch den unentgeltlichen Teil von den Anschaffungskosten der Tante T (Rechtsvorgänger) aus "abschreiben", oder nicht?

    Brauche ich ggf. noch Werte zum Stichtag 29.04.1998 (Verkehrswert, Bodenrichtwert)?

    Hat jemand unter euch hiervon Ahnung und könnte mich z.B. zu einer beispielhaften Rechnung hinführen?

    Grüße,
    MacGyver
     
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  3. Andres

    Andres
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    Ohne spezielle Kompetenzen für diesen Fall zu haben, würde ich davon ausgehen. Das ist aber noch mehr als sonst ohne Gewähr.


    Das schließt sich ja nicht aus. Ich vereinfache die Zahlen mal eben drastisch, damit das Prinzip klarer wird:
    • T hat die Wohnung im Jahr 2000 für 500.000 € gekauft. Grundstückswert, Euroumstellung usw. vernachlässigen wir komplett.
    • Damit beginnt für T eine Abschreibung über 50 Jahre mit 10.000 € jährlich. Die Abschreibung kann zwar steuerlich nicht geltend gemacht werden, aber die Reihe läuft.
    • 2010 geht die ETW an N über. Dank galoppierender Inflation ist die ETW zu diesem Zeitpunkt mit 1.000.000 € zu bewerten.
    • N zahlt an T aber nur 200.000 €. Daher hat er 800.000 € geschenkt bekommen, wofür Opa Schäuble & Kollegen gerne Schenkungssteuer hätten.
    • Er hat damit also 1/5 der ETW gekauft und 4/5 geschenkt bekommen. Daher muss er zu 4/5 in die Fußstapfen von T treten, d.h. basierend auf einem Wert von 400.000 € jährlich 8.000 € bis zum Jahr 2050 abschreiben, und zu 1/5 eine neue AfA-Reihe für den entgeltlichen Erwerb starten, d.h. basierend auf einem Wert von 200.000 € jährlich 4.000 € bis zum Jahr 2060 abschreiben.


    Das könnte auch passieren, denn die Größe der Fußstapfen hat das FA noch nie überprüft, da T ja selbst genutzt hat.
     
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